近日，將于5月1日全面推開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案“揭開(kāi)面紗”，最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，被正式納入試點(diǎn)范圍。

　　在臺(tái)州已實(shí)施3年多的營(yíng)改增也就此迎來(lái)“收官”之戰(zhàn)，新增試點(diǎn)4個(gè)行業(yè)中，涉及全市納稅人近5.1萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近2.8倍。

　　而繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

　　新政

　　新增4個(gè)試點(diǎn)行業(yè)，涉及臺(tái)州5.1萬(wàn)戶納稅人

　　營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問(wèn)題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)了企業(yè)活力，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。

　　本次“4大行業(yè)”的營(yíng)改增，是營(yíng)改增的收官之戰(zhàn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

　　其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，全國(guó)涉及納稅人近1000萬(wàn)戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;全國(guó)年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　截至今年2月，新增試點(diǎn)四個(gè)行業(yè)中，我市共有正常管理戶51186戶，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近2.8倍。其中企業(yè)21472戶，個(gè)體29714戶;建筑業(yè)6169戶，房地產(chǎn)業(yè)1863戶，金融保險(xiǎn)業(yè)1486戶，各類生活服務(wù)業(yè)41668戶。

　　而據(jù)市地稅部門的統(tǒng)計(jì)，2015年，我市共組織入庫(kù)“四大行業(yè)”營(yíng)業(yè)稅收入64.7億元，其中建筑業(yè)20.04億元，房地產(chǎn)業(yè)24.19億元，金融保險(xiǎn)業(yè)9.17億元，各類生活服務(wù)業(yè)11.29億元。2015年，建筑業(yè)發(fā)票用量7.38萬(wàn)份，房地產(chǎn)業(yè)13.94萬(wàn)份，各類生活服務(wù)業(yè)4471.5萬(wàn)份。

　　成效

　　3年多以來(lái)，全市“營(yíng)改增”納稅入庫(kù)17.78億元

　　2012年12月1日，臺(tái)州成功啟動(dòng)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)。3年多來(lái)，稅制運(yùn)行平穩(wěn)，漸行漸好，持續(xù)釋放稅改紅利，為臺(tái)州企業(yè)送去“真金白銀”，加快了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，有力推進(jìn)臺(tái)州產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)臺(tái)州經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了積極而又深遠(yuǎn)的影響。

　　截至3月20日，全市共有18851戶納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，其中:一般納稅人2395戶，占比12.7%;小規(guī)模納稅人1.6萬(wàn)戶，占比87.3%。

　　我市試點(diǎn)納稅人戶數(shù)增長(zhǎng)迅速，速度遠(yuǎn)快于同期非試點(diǎn)納稅人戶數(shù)增長(zhǎng)的速度，比試點(diǎn)初期增加了1.1萬(wàn)戶試點(diǎn)納稅人，增長(zhǎng)156.8%，試點(diǎn)納稅人較多地集中在鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，在一定程度上體現(xiàn)了稅改對(duì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

　　2012年12月試點(diǎn)以來(lái)至2016年3月20日，全市“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人入庫(kù)增值稅17.78億元。而全市各地“營(yíng)改增”增值稅收入不均衡，相對(duì)集中在中心城區(qū)。

　　經(jīng)過(guò)3年多的改革實(shí)踐，臺(tái)州“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革成效日趨顯現(xiàn)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于推動(dòng)全市中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展。

　　營(yíng)改增減少了我市企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)提升研發(fā)水平和自主創(chuàng)新提供了資金支持。試點(diǎn)以來(lái)至2016年2月份，全市企業(yè)因營(yíng)改增共減輕稅負(fù)約15.9億元，減負(fù)面達(dá)98%，其中試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅6.1億元，原增值稅一般納稅人因增加抵扣減稅9.8億元。

　　意義

　　全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，助力臺(tái)州“小微金融改革”

　　營(yíng)改增對(duì)于推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅、促使傳統(tǒng)工業(yè)向現(xiàn)代工業(yè)轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義。

　　通過(guò)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，進(jìn)一步擴(kuò)大有效投資，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級(jí)。

　　臺(tái)州的地方金融業(yè)發(fā)達(dá)，營(yíng)改增將促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展，助力“小微金融改革”，緩解小微企業(yè)融資難題;促進(jìn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化臺(tái)州房地產(chǎn)市場(chǎng);加快臺(tái)州基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市發(fā)展，提升生活服務(wù)業(yè)水平，補(bǔ)上臺(tái)州交通基礎(chǔ)設(shè)施、中心城市首位度等“短板”。

　　臺(tái)州先進(jìn)制造業(yè)發(fā)達(dá)，營(yíng)改增后，制造業(yè)等原增值稅一般納稅人向購(gòu)買“四大行業(yè)”服務(wù)或勞務(wù)、購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了購(gòu)買成本，促進(jìn)購(gòu)買這些服務(wù)勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)，加快臺(tái)州先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展。

　　比如，原來(lái)某化工企業(yè)銀行貸款的利息支出，由于沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無(wú)法抵扣，金融業(yè)營(yíng)改增后，銀行增值稅發(fā)票開(kāi)給化工企業(yè)，化工企業(yè)可以抵扣。

　　而隨著營(yíng)改增的全面完成，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際慣例接軌，這是具有重大意義的稅制進(jìn)步。

　　全面營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅將被完全取代，必將進(jìn)一步加快地方稅體系建設(shè)的步伐。增值稅分享比例在全面營(yíng)改增后做合理適度調(diào)整，將進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制。

　　建議

　　試點(diǎn)納稅人要做好充分準(zhǔn)備，降低稅負(fù)

　　營(yíng)改增后，新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、稅務(wù)核算的轉(zhuǎn)化等都對(duì)稅企雙方的管理能力提出了新要求。營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)額直接征稅，核算模式簡(jiǎn)單;增值稅采用抵扣核算模式，財(cái)務(wù)處理難度大。除此，營(yíng)改增還帶來(lái)開(kāi)票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等實(shí)際操作層面的一系列變化。

　　目前，稅務(wù)總局尚未出臺(tái)營(yíng)改增具體的政策和征管辦法，部分地稅營(yíng)業(yè)稅政策如營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策也不明確。3月上旬，臺(tái)州市國(guó)稅局已啟動(dòng)與市地稅局開(kāi)展納稅人檔案交接等準(zhǔn)備工作，確保稅制轉(zhuǎn)換如期實(shí)現(xiàn)。

　　與此同時(shí)，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)將適用11%的稅率，金融、生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，雖然稅率上比營(yíng)業(yè)稅有所提升，但通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣，總體稅負(fù)會(huì)下降。

　　將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

　　距離四大行業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增僅有30余天，市國(guó)稅部門建議臺(tái)州企業(yè)積極做好準(zhǔn)備，特別是對(duì)于營(yíng)改增后“四大行業(yè)”一般納稅人來(lái)說(shuō)，可以根據(jù)自身情況善加利用，比如選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅額抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

　　名詞解釋

　　營(yíng)改增

　　營(yíng)改增是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。

　　營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形的資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

　　增值稅

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。