近日，將于5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅試點方案“揭開面紗”，最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)告別營業(yè)稅，被正式納入試點范圍。

　　在臺州已實施3年多的營改增也就此迎來“收官”之戰(zhàn)，新增試點4個行業(yè)中，涉及全市納稅人近5.1萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近2.8倍。

　　而繼上一輪增值稅轉型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。

　　新政

　　新增4個試點行業(yè)，涉及臺州5.1萬戶納稅人

　　營改增試點從制度上緩解了貨物和服務稅制不統一和重復征稅的問題，貫通了服務業(yè)內部和二三產業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負，激發(fā)了企業(yè)活力，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級，提升了貨物貿易和服務貿易出口競爭力，是推進經濟結構轉型升級的重要舉措。

　　本次“4大行業(yè)”的營改增，是營改增的收官之戰(zhàn)，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

　　其中，建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。這些新增試點行業(yè)，全國涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍;全國年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　截至今年2月，新增試點四個行業(yè)中，我市共有正常管理戶51186戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近2.8倍。其中企業(yè)21472戶，個體29714戶;建筑業(yè)6169戶，房地產業(yè)1863戶，金融保險業(yè)1486戶，各類生活服務業(yè)41668戶。

　　而據市地稅部門的統計，2015年，我市共組織入庫“四大行業(yè)”營業(yè)稅收入64.7億元，其中建筑業(yè)20.04億元，房地產業(yè)24.19億元，金融保險業(yè)9.17億元，各類生活服務業(yè)11.29億元。2015年，建筑業(yè)發(fā)票用量7.38萬份，房地產業(yè)13.94萬份，各類生活服務業(yè)4471.5萬份。

　　成效

　　3年多以來，全市“營改增”納稅入庫17.78億元

　　2012年12月1日，臺州成功啟動“營業(yè)稅改征增值稅”試點。3年多來，稅制運行平穩(wěn)，漸行漸好，持續(xù)釋放稅改紅利，為臺州企業(yè)送去“真金白銀”，加快了現代服務業(yè)發(fā)展，有力推進臺州產業(yè)轉型升級，對臺州經濟帶來了積極而又深遠的影響。

　　截至3月20日，全市共有18851戶納稅人納入“營改增”試點范圍，其中:一般納稅人2395戶，占比12.7%;小規(guī)模納稅人1.6萬戶，占比87.3%。

　　我市試點納稅人戶數增長迅速，速度遠快于同期非試點納稅人戶數增長的速度，比試點初期增加了1.1萬戶試點納稅人，增長156.8%，試點納稅人較多地集中在鑒證咨詢服務業(yè)和文化創(chuàng)意服務業(yè)，在一定程度上體現了稅改對新興產業(yè)發(fā)展的促進作用。

　　2012年12月試點以來至2016年3月20日，全市“營改增”試點納稅人入庫增值稅17.78億元。而全市各地“營改增”增值稅收入不均衡，相對集中在中心城區(qū)。

　　經過3年多的改革實踐，臺州“營改增”試點改革成效日趨顯現，為深化產業(yè)分工和加快現代服務業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進我市產業(yè)結構調整和經濟發(fā)展方式轉變，有利于推動全市中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展。

　　營改增減少了我市企業(yè)的稅負，為企業(yè)提升研發(fā)水平和自主創(chuàng)新提供了資金支持。試點以來至2016年2月份，全市企業(yè)因營改增共減輕稅負約15.9億元，減負面達98%，其中試點納稅人因稅制轉換減稅6.1億元，原增值稅一般納稅人因增加抵扣減稅9.8億元。

　　意義

　　全面推開“營改增”試點，助力臺州“小微金融改革”

　　營改增對于推進結構性減稅、促使傳統工業(yè)向現代工業(yè)轉變、實現二三產業(yè)融合發(fā)展、推進經濟轉型升級具有重要意義。

　　通過全面推開營改增試點，將不動產納入抵扣范圍，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，進一步擴大有效投資，支持現代服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)升級。

　　臺州的地方金融業(yè)發(fā)達，營改增將促進金融業(yè)發(fā)展，助力“小微金融改革”，緩解小微企業(yè)融資難題;促進建筑業(yè)、房地產業(yè)健康發(fā)展，進一步優(yōu)化臺州房地產市場;加快臺州基礎設施建設和城市發(fā)展，提升生活服務業(yè)水平，補上臺州交通基礎設施、中心城市首位度等“短板”。

　　臺州先進制造業(yè)發(fā)達，營改增后，制造業(yè)等原增值稅一般納稅人向購買“四大行業(yè)”服務或勞務、購買不動產可以抵扣進項稅額，降低了購買成本，促進購買這些服務勞務或不動產，加快臺州先進制造業(yè)發(fā)展。

　　比如，原來某化工企業(yè)銀行貸款的利息支出，由于沒有增值稅進項發(fā)票，無法抵扣，金融業(yè)營改增后，銀行增值稅發(fā)票開給化工企業(yè)，化工企業(yè)可以抵扣。

　　而隨著營改增的全面完成，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，促進稅制結構優(yōu)化，實現我國增值稅在覆蓋范圍和運行機制上與國際慣例接軌，這是具有重大意義的稅制進步。

　　全面營改增后，營業(yè)稅將被完全取代，必將進一步加快地方稅體系建設的步伐。增值稅分享比例在全面營改增后做合理適度調整，將進一步理順中央和地方收入劃分，完善中央與地方事權和財力相適應的體制機制。

　　建議

　　試點納稅人要做好充分準備，降低稅負

　　營改增后，新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、稅務核算的轉化等都對稅企雙方的管理能力提出了新要求。營業(yè)稅對營業(yè)額直接征稅，核算模式簡單;增值稅采用抵扣核算模式，財務處理難度大。除此，營改增還帶來開票系統、報稅系統、認證抵扣、稅款繳納等實際操作層面的一系列變化。

　　目前，稅務總局尚未出臺營改增具體的政策和征管辦法，部分地稅營業(yè)稅政策如營業(yè)稅差額征稅政策也不明確。3月上旬，臺州市國稅局已啟動與市地稅局開展納稅人檔案交接等準備工作，確保稅制轉換如期實現。

　　與此同時，營改增后，房地產業(yè)、建筑業(yè)將適用11%的稅率，金融、生活服務業(yè)適用6%的稅率，雖然稅率上比營業(yè)稅有所提升，但通過進項抵扣，總體稅負會下降。

　　將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。

　　距離四大行業(yè)全面實施營改增僅有30余天，市國稅部門建議臺州企業(yè)積極做好準備，特別是對于營改增后“四大行業(yè)”一般納稅人來說，可以根據自身情況善加利用，比如選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實現稅額抵扣，實現稅負的降低。

　　名詞解釋

　　營改增

　　營改增是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。

　　營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形的資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　增值稅

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。