營(yíng)改增試點(diǎn)，是改革開(kāi)放40年來(lái)，上海在全國(guó)率先實(shí)施的一項(xiàng)意義深遠(yuǎn)的重大稅制改革創(chuàng)新，也是推動(dòng)上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措。

　　上海自2012年1月1日起率先開(kāi)展的營(yíng)改增試點(diǎn)，時(shí)至今日，營(yíng)改增已實(shí)現(xiàn)全覆蓋，基本解決了試點(diǎn)行業(yè)貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年，本市營(yíng)改增試點(diǎn)減稅1280億元，進(jìn)一步了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　改革首創(chuàng)在滬成功實(shí)踐

　　日歷翻回到十年前。彼時(shí)，上海正緊緊圍繞“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”和加快形成服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展方針，大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益顯著提升。然而，在推進(jìn)上海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中，存在許多體制、機(jī)制、管制和稅制因素的制約，其中，營(yíng)業(yè)稅稅制下的重復(fù)征稅問(wèn)題顯得尤為突出。

　　改革需要政策激勵(lì)，營(yíng)改增是破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展瓶頸方面的關(guān)鍵性一步。上海市財(cái)政局稅政處處長(zhǎng)印征平回憶說(shuō)，早在2009年5月，上海就專門成立了由國(guó)家和上海多個(gè)職能部門、多家研究機(jī)構(gòu)共同參與的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究課題組，系統(tǒng)開(kāi)展預(yù)案研究，并在充分調(diào)研、反復(fù)論證、形成共識(shí)的基礎(chǔ)上，提出了在上海率先實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)的初步設(shè)想。結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究成果，上海于2011年初正式向國(guó)家提出了開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)的申請(qǐng)，得到了財(cái)政部、稅務(wù)總局等國(guó)家有關(guān)部門的積極回應(yīng)。

　　由于準(zhǔn)備工作充分、預(yù)案研究成果符合稅制改革方向，2011年11月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)率先開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，這是繼1994年稅制改革將“產(chǎn)品稅”改為“增值稅”后，我國(guó)在深化增值稅改革領(lǐng)域的又一具有里程碑意義的重大稅制改革創(chuàng)新舉措。

　　印征平表示，課題組做營(yíng)改增方案的過(guò)程十分艱巨。“在模擬測(cè)算、系統(tǒng)分析和綜合評(píng)估營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)地方財(cái)政收入、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)等影響的基礎(chǔ)上，就營(yíng)改增后的財(cái)政體制安排、試點(diǎn)稅率設(shè)計(jì)、原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)、試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)關(guān)系等問(wèn)題，我們都做了深入細(xì)致的專題研究，提出了一系列有針對(duì)性的試點(diǎn)政策建議。最后，經(jīng)過(guò)層層把關(guān)，絕大部分的意見(jiàn)都被國(guó)家有關(guān)部門采納，成就了上海的營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施方案。”

　　至此，改革首創(chuàng)在申城成功實(shí)踐。超前開(kāi)展的預(yù)案研究，不僅聚焦突破制約上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展的稅制瓶頸，有利于上海先行先試，又為之后在全國(guó)推廣發(fā)揮了示范作用。

　　資金扶持助1.1萬(wàn)戶企業(yè)平衡稅負(fù)

　　營(yíng)改增試點(diǎn)政策出臺(tái)后，針對(duì)部分試點(diǎn)企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等造成新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的情況，全市根據(jù)國(guó)家有關(guān)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則和要求，在地方試點(diǎn)期間制定并實(shí)施了過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。

　　數(shù)據(jù)顯示，2012至2013年，本市共對(duì)約1.1萬(wàn)戶稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)施了營(yíng)改增試點(diǎn)財(cái)政資金扶持，有效平衡試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)積極性。

　　“一家航空公司，就接受了我們的財(cái)政資金扶持，后來(lái)到年底清算后，又全額將補(bǔ)貼退了回來(lái)。”上海市財(cái)政局稅政處副處長(zhǎng)顧以凡說(shuō)，2012年初，營(yíng)改增在交通運(yùn)輸業(yè)率先開(kāi)展試點(diǎn)。對(duì)于運(yùn)輸業(yè)而言，由于購(gòu)置運(yùn)輸設(shè)備的時(shí)間是周期性的，企業(yè)在改革之初沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，造成稅負(fù)成本短期內(nèi)上升。“為了保證企業(yè)資金的平穩(wěn)運(yùn)行，只要是采用增值稅稅制下應(yīng)納稅額超過(guò)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額部分的，我們?nèi)~進(jìn)行補(bǔ)貼。”

　　一筆資金，讓企業(yè)一時(shí)的運(yùn)轉(zhuǎn)不受影響，也慢慢等到了營(yíng)改增降稅負(fù)的時(shí)刻。年中，企業(yè)購(gòu)進(jìn)了一批運(yùn)輸設(shè)備，根據(jù)進(jìn)項(xiàng)抵扣原則，企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了大幅降低，甚至有幾個(gè)月，無(wú)需繳納稅收。到了年終清算，企業(yè)全年的稅負(fù)相較營(yíng)業(yè)稅時(shí)下降了不少，之前獲得的一千多萬(wàn)元資金補(bǔ)貼也被全額退回。

　　顧以凡說(shuō)，營(yíng)改增后，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的知識(shí)普及，企業(yè)逐漸有了進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，他們會(huì)向供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票，不僅稅負(fù)逐漸下降，也帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)更趨規(guī)范。“營(yíng)改增看的是企業(yè)一個(gè)周期的稅負(fù)，而不是某一個(gè)月。從這個(gè)角度看，大部分企業(yè)的稅負(fù)都下降了，營(yíng)改增取得了成效。”

　　服務(wù)業(yè)小企業(yè)稅負(fù)降幅達(dá)40%

　　隨著改革試點(diǎn)行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大、試點(diǎn)政策日趨完善，本市營(yíng)改增試點(diǎn)的改革紅利逐步顯現(xiàn)。

　　數(shù)據(jù)顯示，2017年，本市營(yíng)改增試點(diǎn)減稅1280億元，是2012年?duì)I改增試點(diǎn)減稅金額的9倍以上，2012年以來(lái)，營(yíng)改增試點(diǎn)累計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到3248億元。其中，大量服務(wù)業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)降幅達(dá)到40%左右，成為本次試點(diǎn)改革的最大受益者。

　　營(yíng)改增從上海起步試點(diǎn)、逐步推廣至全國(guó)試點(diǎn)，直至于2016年5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。

　　印征平說(shuō)，稅收在籌集財(cái)政資金、用于公共服務(wù)的同時(shí)，也有力地支持了服務(wù)業(yè)的跨越式發(fā)展和制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。上海營(yíng)改增試點(diǎn)的成功實(shí)踐充分證明，營(yíng)改增引領(lǐng)了當(dāng)前世界性減稅趨勢(shì)，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促創(chuàng)新、擴(kuò)就業(yè)具有十分明顯的推動(dòng)作用。

　　“服務(wù)業(yè)消除了重復(fù)征稅，稅負(fù)成本降低。此外，制造業(yè)為服務(wù)業(yè)提供硬設(shè)備，服務(wù)業(yè)為制造業(yè)提供軟服務(wù)，增值稅就像是一條鏈條，促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展。再者，服務(wù)業(yè)降稅后，它的發(fā)展活力、就業(yè)規(guī)模、投資規(guī)模也出現(xiàn)了增長(zhǎng)。”截至去年底，上海共認(rèn)定跨國(guó)公司地區(qū)總部625戶、投資性公司345戶、研發(fā)中心426戶，國(guó)際性跨國(guó)公司落戶上海的意愿明顯增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)的集聚效應(yīng)初步顯現(xiàn)，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的加快發(fā)展注入了新的動(dòng)力和活力。