臨近年底，很多人都很關(guān)心今年的年終獎(jiǎng)有多少，不過，一年的收入越高，也就意味著要繳納的個(gè)稅越多。
一些人其實(shí)并不清楚自己有沒有多繳或者少繳?12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了一份《征求意見稿》，將從明年3月啟動(dòng)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
就是要將你的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并起來，來計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。簡(jiǎn)單說就是按年算賬、多退少補(bǔ)。
什么是匯算清繳?
根據(jù)新《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，稱之為綜合所得。
根據(jù)綜合所得和各項(xiàng)扣除，可以計(jì)算出居民個(gè)人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個(gè)人年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，就是個(gè)人所得稅年度匯算。
具體計(jì)算公式如下：
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)?適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
年收入不超過12萬元 無需辦理年度匯算
《征求意見稿》明確：納稅人2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;以及綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的，有必要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收申報(bào)并辦理年度匯算。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任 張斌：把綜合所得的項(xiàng)目加在一起，然后再適用一個(gè)統(tǒng)一的稅率表，多退少補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)收入相同的，稅負(fù)要基本相同。
同時(shí)，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元的;年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也無需辦理年度匯算。
值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，不包括利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;同時(shí)，全年一次性發(fā)放的獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入、上市公司股權(quán)激勵(lì)等也不在匯算范圍之內(nèi)。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，前三季度，個(gè)人所得稅改革新增減稅4426億元，人均累計(jì)個(gè)稅減稅1764元，惠及2.5億納稅人。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，個(gè)稅改革更多惠及中低收入群體，促進(jìn)了收入分配公平。月均收入4萬元以上的納稅人新增減稅幅度在12.5%以下，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%，月收入1萬元以下的納稅人，享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，基本無需繳納個(gè)稅。
哪些納稅人需要辦理年度匯算：
1.平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。
依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申請(qǐng)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。
2.少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。但如上所述，從有利于納稅人的角度出發(fā)，國(guó)務(wù)院對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅。
個(gè)稅綜合所得匯算 究竟如何算?
根據(jù)稅務(wù)部門的安排，納稅人可以通過網(wǎng)上自行辦理綜合所得匯算，也可以通過取得工資薪金的單位或代理機(jī)構(gòu)辦理，不過大家都很想知道，個(gè)稅多退少補(bǔ)的這筆賬，究竟該怎么算?
2019年，北京工作的王先生，每月取得稅前工資薪金收入2萬元，全年合計(jì)24萬元。王先生就職的公司為他足額繳納社保和住房公積金，按照這樣的方法，到12月底，王先生預(yù)繳了10152元。在工資之外，王先生還從另一家公司取得了5次兼職勞務(wù)報(bào)酬收入，每次5000元，這部分收入同樣預(yù)繳稅款，5次共預(yù)繳稅款4000元。
在過去，王先生的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬分開繳納個(gè)稅，10152元和4000元是王先生工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得，分別繳納的個(gè)稅。
新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施之后，王先生2019年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)這四項(xiàng)所得就需要合并計(jì)稅。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任 張斌：發(fā)放這4項(xiàng)收入的單位，它們是不知道你的綜合(所得)收入的，所以我們要建立匯算清繳制度。
按照規(guī)定，王先生2.5萬元的勞務(wù)報(bào)酬收入減除20%的費(fèi)用后，與24萬的工資薪金收入加總，綜合所得收入額為26萬元。在減除各項(xiàng)扣除之后，按年計(jì)算，王先生的應(yīng)納稅額為12424元。
王先生在領(lǐng)取工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，已經(jīng)分別預(yù)繳了10152元和4000元稅款，合計(jì)預(yù)繳14152元元稅款，因此可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)退還1728元的稅款。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授 樊勇：因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬適用的預(yù)扣率它是20%，但是工資薪金適用的稅率它是一個(gè)累進(jìn)的，從3到45%不等，所以這個(gè)時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)差額，需要去申報(bào)、去匯算清繳。
